De acuerdo a la investigación «Cumplimiento tributario en Chile: Análisis del proyecto del Gobierno y propuestas», en Chile la brecha recaudatoria, según distintos estudios, fluctúa entre 7,5% y 4,4% del PIB, según la metodología utilizada. A nivel comparado, las tasas de evasión son bajas cuando se compara con otros países de América Latina y el Caribe, pero están por sobre las tasas de naciones desarrolladas.
- Tanto la reforma tributaria de 2014 como el proyecto presentado por el gobierno del presidente Gabriel Boric incluyeron de forma relevante medidas contra la evasión y elusión tributarias. El “Pacto Fiscal” propuesto por el ejecutivo, plantea recaudar 2,7% del PIB, del cual más del 50% corresponde a medidas para fortalecer el cumplimiento tributario. Entre ellas destacan la modificación a la Norma General Antielusión (NGA), la creación de la figura de denunciante anónimo y la modificación del secreto bancario.
- En la actualidad Chile cuenta con variadas políticas para combatir la evasión y elusión. En la relación a la primera, recientemente se ha generado legislación para combatir el comercio ilegal, entregar mayores atribuciones al SII y aumentar las penas de ciertos delitos tributarios. Respecto al combate contra la elusión, la NGA chilena fue introducida el 2014, pero ha sido aplicada un número acotado de veces. A pesar de que a la fecha no existe jurisprudencia, se reconoce que ha tenido un efecto disuasivo relevante en los contribuyentes.
- En Chile, la brecha recaudatoria, según distintos estudios, fluctúa entre 7,5% y 4,4% del PIB, según la metodología utilizada. A nivel comparado, las tasas de evasión son bajas cuando se compara con otros países de América Latina y el Caribe, pero están por sobre las tasas de naciones desarrolladas.
- En base a la práctica internacional y considerando que es necesario mantener un adecuado equilibrio entre nuevas atribuciones al Servicio de Impuestos Internos (SII) y los derechos de los contribuyentes, se hacen las siguientes recomendaciones:
1) La calificación y aplicación de la NGA debe ser realizada directamente por el SII, con la posibilidad de impugnar la decisión ante un tribunal independiente. Al mismo tiempo debería incluirse la creación de un Consejo Consultivo externo, que emita una opinión independiente no vinculante, siguiendo el modelo del Reino Unido. Adicionalmente, se estima que se debe mantener tanto la carga de la prueba en el SII como el principio de especialidad.
2) La creación de la figura del denunciante anónimo, con penas de cárcel más elevadas a las propuestas por el gobierno en su reforma, para aquel denunciante que utilice esta institución de forma maliciosa.
3) Avanzar en que la autoridad administrativa acceda a información bancaria sin necesidad de una autorización judicial previa, siempre asegurando que se cautele el derecho del contribuyente a oponerse vía tribunales.
